利得稅是向每一位在香港經營任何行業、專業或菜務的人士就他們從事這些經濟活動而獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤(售賣資本資產所得的利潤除外)按標準稅率徵收的稅款。徵稅對象并無居港人士與非居港人士之分,純粹取決于該人(包括法團、合伙業務或團體)是否在本港經營任何行業專業或業務,以及是否從中賺取任何利潤而定。此外,如果某些收入被視為源自在香港經營的業務,則即使有關收入是有關人士在香港的唯一收入,而他亦沒有在香港經營業務,這些收入仍然需要計繳利得稅除根據指定倏文將某些款項當作于香港產生的收入外’《稅務倏例》對于確定收入或利潤的來源只提供了相當有限的指引。當然,確定收入來源時’只需確定收入是否源自香港,不一定需要確實找出收入源自哪個地方。

確定收入的來源需要考慮許多因素和可參考的案例法。除第四章會討論香港法庭曾審理的些重要案例外,其他國家的有關案例亦可以作為參考。由于每個案例必須按其個別情況來考慮,因此決定利潤來源最好的方法,是首先將一連串涉及某特定行業或商業交易的每個步驟分離,然后再確定「賺取利潤的業務實際上在何地經營」。

應評稅利潤一般是以為符合《稅務條例》和案例法原則而調整的一般會計原則計算出來的利潤。例如,需要對會計上的折舊與稅務上的法定折舊免稅率的差異,減除并井源自本港的利潤和資本利潤,以及在會計和稅務方面對資本或營業性支出等不同定義作出調整。由于個別人士部分利潤需要徵收稅款而部分則不需要,故在評稅時必須減去部分支出。《稅務規則》除制定了這方面的比例外,亦規定了總公司設在海外的分公司的應評稅利潤。

利得稅是按毎一個課稅年度作岀評稅的。課稅年度的基期是按照《稅務倏例》的規則釐定,其中對會計日期的起迄和更改均有特別的規定。目前的個人收入標凖稅率為15%;而公司則為16.5%。合伙業務是按個別單位評稅,適用稅率為15%,并以個人分得的利潤計算。若合伙人是公司,則所分得的利潤須以165%的稅率徵稅利得稅的徵收還包括在該課稅年度內暫繳的稅項’稱為暫繳利得稅。稅務局會為課稅年度內的應評稅利潤作岀估計丶從而徴收暫繳利得稅。如屬持續經營的業務’則該項估計是依據前一個課稅年度內實際應評稅利潤計算。確定了課稅年度內的實際應評稅利潤后丶稅務局便會作岀最后評定丶用已繳納的暫繳利得稅來抵銷該課稅年度的應課利得稅。如有剩馀或不足·則用以抵銷或彌補下一個課稅年度的暫繳利得稅;若仍有馀額’便會將款項退還給納稅人。(稅務倏例》另有規定在若干情況下可暫緩繳納利得稅和暫繳利得稅。此外,對于在當年度報稅表中報稱已停止經營的業務’稅務局一般不會要求繳付暫繳利得稅。

由于香港的稅制可說相當簡單,不足以應付若干特殊行業的課稅要求,因此《稅務僚例》對下列行業另有詳細的規定:

·人壽保險

·其他保險

·船舶及飛機

·會社/行業協會